Тема 10. Налоги и налогообложение

10.3. Классификация налогов

Классификация налогов – это группировка налогов по различным признакам. Для организации рационального управления налогообложением она имеет большое значение. Классификация налогов по определенным признакам позволяет систематизировать учет налогов и налоговых групп.

По характеру взаимоотношений между государством и субъектами налогов, т.е. по способу изъятия, различают прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги – это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.

Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг.

К косвенным налогам относятся акцизы, оборотные налоги, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины.

Одним из классификационных признаков налогов является их деление в зависимости от назначения на общие и специальные (целевые).

Общие налоги – налоги, которые обезличиваются и поступают в единую кассу государства. Они предназначены для общегосударственных мероприятий.

Целевые (специальные) налоги – налоги, которые имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования, дорожные фонды и др.).

В зависимости от принадлежности к уровню власти, от органа, который взимает налог и в распоряжение которого он поступает в Республике Беларусь, устанавливаются республиканские налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы.

Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установленные законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов и обязательные к уплате на соответствующих территориях.

К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся:

§ налог на добавленную стоимость;

§ акцизы;

§ налог на прибыль;

§ налоги на доходы;

§ подоходный налог с физических лиц;

§ экологический налог;

§ налоги с пользователей природных ресурсов;

§ налоги на имущество;

§ земельный налог;

§ дорожные налоги и сборы;

§ таможенная пошлина и таможенные сборы;

§ гербовый сбор;

§ оффшорный сбор;

§ консульский сбор;

§ государственная пошлина;

§ регистрационные и лицензионные сборы;

§ патентные пошлины.

К местным налогам и сборам относятся:

§ налог с розничных продаж;

§ налог за услуги;

§ налог на рекламу;

§ сборы с пользователей.

Классификация налогов по классификационному признаку, отражающему полноту прав использования налоговых сумм, различает налоги в качестве закрепленных и регулирующих.

Закрепленные налоги представляют собой налоги, которые полностью в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной либо долговременной основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены.

Регулирующие налоги – налоги, используемые для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам (нормативам), утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый год (НДС, налог на доходы и прибыль).

В налогообложении действует три способа взимании налогов, исходя из учета и оценки объекта налога: кадастровый (на основании кадастра); декларационный (подача налоговых деклараций); административный - изъятый у источника образовании объекта обложения (налогового агента).

Применяются следующие методы уплаты налога:

§ наличный платеж, когда плательщик вносит в казну государства определенную сумму денег в наличной форме;

§ безналичный платеж, когда происходит перечисление через банк со счета клиента на счет бюджета;

§ гербовыми марками, то есть с помощью покупки плательщиком специальных марок и наклеивания их на официальный документ, после чего документ имеет законную силу.

Пользуясь классификацией, можно определить роль каждого налога и налоговой группы по отношению к республиканскому бюджету, местным бюджетам, по отношению к финансовому состоянию, как налогоплательщиков, так и государства.

Классификацию налогов Беларуси по основным классификационным признакам представлена в табл. 10.1.

Классификация налогов

Таблица 10.1